Роль судово-бухгалтерської експертизи у профілактиці кримінальних правопорушень у сфері економіки

Abstract

У статті досліджуються особливості призначення, провадження судово-бухгалтерської експертизи та використання її результатів для профілактики кримінальних правопорушень у сфері економіки. Автор обґрунтовує тезу про те, що судово-бухгалтерська експертиза – процесуальна форма використання спеціальних знань, яка полягає у дослідженні фак тичних даних про здійснення господарських операцій, досягнення відповідних економіч них показників діяльності, наявність або відсутність матеріальних засобів. Профілактичне її значення полягає у тому, що застосування спеціальних бухгалтерських знань дозволяє встановити не тільки факти, пов’язані з нестачею, надлишками товарно-матеріальних цін ностей, а й механізм їх утворення, способи приховування зловживань в обліку і звітно сті, недоліків контрольно-ревізійної роботи, а також порушення правил бухгалтерського обліку, що сприяють виникненню зловживань, заподіянню матеріальних збитків та/або заважали їх своєчасному виявленню. Ефективність судово-бухгалтерської експертизи у вирішенні завдань з попередження економічних правопорушень значною мірою залежить від повноти представлених на її дослідження слідчим, прокурором або судом матеріалів, а також від правильно обраної методики її провадження, яка передбачає дотримання наступ них етапів: 1) визначення експертного завдання, вивчення наданих об’єктів і матеріалів, оцінка їх з профілактичної точки зору; 2) висунення версій про фактори криміногенно го характеру та можливі напрямки профілактичного характеру; 3) вивчення нормативних документів, спеціальної літератури, матеріалів раніше проведених судово-бухгалтерських експертиз, які мають безпосереднє відношення до вирішення поставлених завдань; 4) роз дільне дослідження об’єктів, матеріалів та обставин, які сприяли вчиненню кримінального правопорушення у сфері економіки; 5) фіксування порушень, які часто зустрічаються, та обставин, які їм сприяють; 6) розробка профілактичних рекомендацій з усунення факторів криміногенного характеру; 7) оформлення результатів профілактичних досліджень. The article examines the features of the appointment, realization a forensic accounting expertise and using its results for the prevention of criminal offenses in economics. The author substantiates the thesis that forensic accounting expertise is a procedural form of using special knowledge, which consists in the study of factual data on business transactions, the achievement of relevant economic indicators, the presence or absence of material resources. Its preventive value is that the use of special accounting knowledge allows to establish not only the facts related to shortages, surpluses of inventory, but also the mechanism of their formation, ways to hide abuses in accounting and reporting, shortcomings of control and audit work, as well as violations of accounting rules that contribute to the occurrence of abuse, causing material damage and/or preventing their timely detection. The effectiveness of forensic accounting in solving problems of prevention of economic offenses depends largely on the completeness of the materials submitted for its investigation by the investigator, prosecutor or court, as well as on the correctly chosen methodology, which involves the following stages: 1) definition of expert task, study provided facilities and materials, their assessment from a preventive point of view; 2) putting forward versions of criminogenic factors and possible directions of preventive nature; 3) study of normative documents, special literature, materials of previously conducted forensic accounting examinations, which are directly related to the solution of the set tasks; 4) separate study of objects, materials and circumstances that contributed to the commission of a criminal offense in the economics; 5) recording of violations that occur frequently and the circumstances that contribute to them; 6) development of preventive recommendations to eliminate criminogenic factors; 7) registration of results of preventive researches.