Цифрова економіка: проблеми визначення поняття з метою удосконалення податкового законодавства

Abstract

У цій статті здійснено огляд розуміння поняття «цифрова економіка» в законодавстві України, правовій доктрині, економічній науці та документах Організації Економічного Співробітництва та Розвитку (далі – «ОЕСР»), зокрема в 1-му кроці Плану BEPS (від англ. «Base erosion and Profit Shifting»), який спрямований саме на розробку правил для оподаткування цифрової економіки.У процесі аналізу автор звертав увагу на визначення поняття «цифрова економіка», опис її характерних особливостей як явища та вплив цифрової економіки на оподаткування. Зокрема бралися до уваги висновки щодо особливих рис цифрової економіки, що сприяють розмиванню бази опо-даткування та виведенню прибутку з-під оподаткування, а отже уникненню оподаткування загалом.На основі проведеного аналізу було визначено, що українське законодавство та правова наука оперують переважно вузьким розумінням аналізованого поняття та прирівнюють цифрову економіку до діяльності ІТ-сфери. Дослідники-економісти переважно тлумачать це поняття як еволюцію способів ведення господарської діяльності внаслідок промислово-технічної революції, що є наслідком цифровізації бізнес-процесів. Розуміння цифрової економіки в межах ОЕСР схоже до того, що наявне в українській правовій науці. Також досліджено характерні особливості цифрової економіки, які виділяє ОЕСР, а саме мобільність активів, функцій, персоналу, джерел отримання прибутку, орієнтація на використання та збір даних, участь користувачів у створенні даних та доданої вартості, тощо. Також в процесі дослідження було продемонстровано, чому вузьке розуміння цифрової економіки в законодавстві та правовій науці негативно впливає на здатність законодавця справедливо врегулювати відносини у сфері оподаткування цифрової економіки. Автором висунуто гіпотезу щодо розуміння поняття цифрової економіки як соціально-економічного феномена, запропоновано визначення цифрової економіки з метою орієнтації на нього в процесі підготовки законодавства з регулювання цифрової економіки, особливо в частині її оподаткування. This article provides an overview of the understanding of the concept of digital economy within Ukrainian legislation, legal doctrine, economic science, and documents from the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD), particularly in Action 1 of the BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Action Plan, which aims to develop rules for the taxation of the digital economy.During the analysis, the author focused on defining the concept of digital economy, describing its characteristic features as a phenomenon, and examining its impact on taxation. Specifically, conclusions were drawn regarding the distinctive traits of the digital economy that contribute to the erosion of the tax base and the shifting of profits out of taxation, thus leading to overall tax avoidance. Based on the conducted analysis, it was determined that Ukrainian legislation and legal science predominantly operate with a narrow understanding of the concept, equating the digital economy with activities in the IT sector. Economic researchers primarily interpret this concept as an evolution of business practices resulting from the industrial-technological revolution and a consequence of the digitization of business processes. The understanding of the digital economy within the OECD is similar to that found in Ukrainian legal science. Additionally, the article examined the characteristic features of the digital economy highlighted by the OECD, such as asset mobility, functions, personnel, sources of profit, data utilization and collection, and user participation in data creation and value addition.Furthermore, the research demonstrated why the narrow understanding of the digital economy in legislation and legal science negatively affects the lawmaker’s ability to fairly regulate relationships in the realm of digital economy taxation.In conclusion, a hypothesis was proposed regarding the understanding of the digital economy as a socio-economic phenomenon. A definition of the digital economy was suggested to guide legislative efforts in regulating the digital economy, particularly concerning its taxation.