Фактори, що впливають на визначення ставки податку і збору

Abstract

Проблеми оподаткування в сучасних умовах розвитку економіки України набувають особливого значення. На порядку денному стоять питання побудови ефективної податкової системи, за якої остання набуває справедливого характеру й здатності забезпечити баланс публічних і приватних інтересів, застосовує виважений та обґрунтований підхід до встановлення розміру податкових нарахувань. Розмір ставок податків залежить від низки факторів: рівня розвитку економіки, співвідношення галузей виробництва, переконання платника в необхідності й доцільності сплати податків, змісту податкової політики державі тощо. Водночас науковці одностайно стверджують, що значну роль у цьому процесі відіграє саме податковий тиск. Він визначається співвідношенням загальної суми податкових платежів і сукупного національного продукту. Очевидно, що під час установлення ставок податків потрібно враховувати податкову межу, вишукати, обрахувати й обґрунтувати такий розмір ставок, який буде найоптимальнішим для платника. Для досягнення такого результату особливе значення мають принципи, адже ставка функціонує відповідно до загальних підстав і вимог, що закріплені Податковим кодексом України, а також тих, що не закріплені в нормативно-правових актах, а вироблені податково-правовою доктриною. У їх системі можна виокремити низку принципів, що безпосередньо впливають на встановлення й закріплення ставки будь-якого податку. До їх кола належить принцип справедливості, визначеності, зручності, економічного обґрунтування.

Проблемы налогообложения в современных условиях развития экономики Украины приобретают особое значение. На повестку дня ставятся вопросы построения эффективной налоговой системы, при котором последняя приобретает справедливый характер и способности обеспечить баланс публичных и частных интересов, применяет взвешенный и обоснованный подход к установлению размера налоговых начислений. Размер ставок налогов зависит от ряда факторов: уровня развития экономики, соотношения отраслей производства, убеждения плательщика в необходимости и целесообразности уплаты налогов, содержания налоговой политики государству и др. В то же время ученые единодушно утверждают, что значительную роль в этом процессе играет именно налоговое давление. Оно определяется соотношением общей суммы налоговых платежей и совокупного национального продукта. Очевидно, что при установлении ставок налогов нужно учитывать налоговую границу, изыскать, рассчитать и обосновать такой размер ставок, который будет оптимальным для плательщика. Для достижения такого результата особое значение имеют принципы, ведь ставка функционирует в соответствии с общими основаниями и требованиями, закрепленными Налоговым кодексом Украины, а также теми, которые не закреплены в нормативно-правовых актах, а произведены налогово-правовой доктриной. В их системе можно выделить ряд принципов, оказывающих непосредственное влияние на установление и закрепление ставки любого налога. К их кругу относится принцип справедливости, определенности, удобства, экономического обоснования.

Issues of taxation in modern conditions of the economic development of Ukraine are becoming of special importance. Issues of building an effective taxation system are on the agenda, where this system acquires a fair character and ability to ensure a balance of public and private interests, apply a balanced and sound approach to the determination of tax accruals. Tax rates depend on a number of factors: the level of economic development, correlation of industries, payer’s belief in the necessity and expediency of payment of taxes, the essence of taxation policy of the state and so on. At the same time, scientists confirm with one accord that it is tax burden that plays a significant role in this process. It is defined by a ratio of total tax payments and gross national product. It is obvious that when determining tax rates, one should take into account tax boundary, and find, calculate, and substantiate the rate that would be the most optimal for the payer. In order to achieve such a result, principles have a special importance because the rate operates according to general grounds and conditions enshrined by the Tax Code of Ukraine, as well as those not enshrined in laws and regulations but produced by tax legal doctrine. In their system, it is possible to identify a number of principles that make a direct impact on the formation and consolidation of a rate of any tax. They include the principle of justice, definiteness, convenience, economic substantiation.