Проблеми оподаткування податком на прибуток в умовах цифрової економіки та BEPS

Abstract

У статті розглянуто виклики для податкових режимів, пов’язані із цифровізацією економіки. Проаналізовано особливості впливу цифрової економіки на оподаткування та наукові пропозиції щодо вирішення проблем, пов’язаних із таким впливом. Описано аспекти реформування податкових механізмів у контексті затверджених ОЕСР документів, зокрема Плану дій BEPS та Програми роботи з проблемних питань. Розглянуто компоненти затвердженої ОЕСР Програми роботи з проблемних питань, зокрема Компонент 1 (англ. Pillar One), який містить пропозиції щодо розподілу прав між країнами на оподаткування доходів, отриманих компаніями від транскордонної діяльності, та порядок розподілу прибутку, та Компонент 2 (англ. Pillar Two) – Глобальну пропозицію щодо протидії розмиттю податкової бази (GloBE), яка регламентує правила оподаткування прибутку та запровадження мінімальної ставки оподаткування прибутку транснаціональних корпорацій.

The article is devoted to analysis of issues connected with corporate income tax during rapid development and growth of digital economy. Currently, the world is moving towards digitalization in many areas, including economy. This creates many new challenges for both national tax systems and international taxation. One of the most relevant challenges is that multinational groups of companies structure their activities and corporate organization in a specific way to avoid paying corporate income tax. In the world of digital economy, a lot of multinational companies operate in many jurisdictions simultaneously. However, they pay corporate income tax only in the jurisdiction, where such companies are officially registered and avoid taxation in other jurisdictions, even if most of their business activities are carried out in such jurisdictions. Moreover, in order to avoid taxation such companies usually choose low or no tax jurisdictions for registration. Another way to avoid taxation used by multinational companies in operating through subsidiaries. The article analyses the impact of digital economy on taxation and outlines scientific proposals on solving issues connected with such impact. In addition, the article describes main documents of international organizations in this context. The article illustrates main instruments to eliminate unequal taxation of profit. The components of the Programme of Work to Develop a Consensus Solution to the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy, approved by OECD are analysed in the article. The first analysed component is Pillar One, which contains proposals on distribution of rights to tax the companies’ income from international activities between the countries and procedure for distributing income. The second analysed component is Pillar Two - Global Anti-Base Erosion (GloBE), which provides rules for taxing income and establishment of minimum tax rate for taxing income of multinational companies. This Pillar includes four rules: an income inclusion rule, an undertaxed payments rule, a switch-over rule and a subject to tax rule.