Вплив глобалізації на податкову систему країн

Abstract

Глобалізація економіки та відхід від принципу оподаткування за джерелом, а також неналежне визначення поняття «резидент» створюють передумови для переміщення прибутків і потребують укладення угод про уникнення подвійного оподаткування між країнами. Для вирішення штучно створених проблем оподаткування ОЕСР розробила план про уникнення розмивання податкової бази і переміщення прибутку (план BEPS), який включає 15 заходів. Метою цієї роботи єдослідження причин та способів переміщення прибутку і визначення адекватних заходів запобігання зловживанням. Досліджуються два методи переміщення прибутків: тонка капіталізаціяі трансфертні ціни. Право на відрахування відсотків за позиками генерує чотири проблеми – переміщення прибутків, створення фіктивних компаній, витрати на імітацію контролю тонкої капіталізації і корупційний перерозподіл доходів. Усі проблеми тонкої капіталізації вирішуютьсяпросто – скасуванням відрахування відсотків з оподатковуваної бази. Немає відрахувань – немаєі проблем. Відрахування відсотків з прибутків до оподаткування можливе, але за ставками, заякими банки країни позичальника надають кредити своїм резидентам. Ставка відрахувань можебути обмежена 5% максимум. У цьому випадку угоди про уникнення подвійного оподаткуванняне потрібні. Найкращою альтернативою трансфертного ціноутворення є визначення результатівдіяльності підприємства за величною створеної доданої вартості, яка може обчислюватися за сумою сплачених податків з фонду оплати праці і прибутку та ПДВ. Такий підхід забезпечує сплатуналежної суми податку, дозволяє точно визначити консолідований прибуток МНК. Розподіл консолідованого прибутку запропоновано здійснювати за формулою, яка включає єдиний критерій. Справедлива частка консолідованого прибутку, що відповідає вкладу кожного члена МНК у , визначається відношенням фонду оплати праці до прибутку.

Globalization of the economy and the departure from the principle of taxation at the source, aswell as the improper definition of the concept of “resident” create prerequisites for the profits shiftingand require the conclusion of agreements on the avoidance of double taxation between countries. Tosolve artificially created taxation problems, the OECD has developed a plan to avoid erosion of thetax base and profit shifting (BEPS plan), which includes 15 Actions. The purpose of this work is toinvestigate the causes and methods of profit shifting and to determine adequate measures to preventabuse. Two methods of profit shifting are studied: thin capitalization and transfer pricing. The rightto deduct interest on loans generates four problems – profit shifting, creation of fictitious companies,costs imitation of control of thin capitalization and corrupt redistribution of income. All problems ofthin capitalization are solved simply – by canceling the deduction of interest from the taxable base. Nodeductions – no problems. Deduction interest from profit pre-tax is possible, but at the rates at whichbanks of the borrower’s country provide loans to their residents. The deduction rate may be limited to5% maximum. In this case, double taxation agreements are not required. The best alternative to transferpricing is to determine the results of the enterprise’s activity by the amount created added value, whichcan be calculated by the amount of taxes paid from the wage fund and profit and VAT. This approachensures payment of the appropriate amount of taxes, give you permission to accurately determine theconsolidated profit of the MNC. The distribution of consolidated profit is proposed to be carried out according to a formula that includes a single criterion. The fair share of the consolidated profit, which corresponds to the contribution of each member of the MNC to the final result, is determined by the ratio of the wage fund to the profit.