Використання податкових пільг з метою оптимізації оподаткування

Abstract

У статті, на основі аналізу чинного законодавства, наявних наукових, публіцистичних та методичних джерел, розкрито специфіку використання податкових пільг з метою оптимізації оподаткування. Встановлено,що серед законних методів податкової оптимізації ключовими є: вибір найбільш оптимальної для ведення бізнесу системи оподаткування, яка має бути ретельно проаналізована з урахуванням специфіки діяльності суб’єкта господарювання, його масштабів і структури; побудова бізнес-моделі з вбудовуванням в організаційний процес суб’єкта господарювання – юридичної особи фізичних осібпідприємців, які перебувають на спрощеній системі; використання суб’єктом господарювання передбачених у законодавстві пільг. Пільги можуть включати як повне звільнення від сплати деяких податків, так і зниження податкових ставок, що сприяє значному скороченню податкового тягаря суб’єкта господарювання.Серед найбільш дієвих схем оптимізації оподаткування завдяки пільгам виділено наступні: 1. Працевлаштування осіб з інвалідністю з метою використання пільг. Схема передбачає зниження податкового тягаря й отримання фінансової вигоди від працевлаштування осіб з інвалідністю. Реалізувати її можна у двох варіантах, простому і складному. Водночас суть обох варіантів полягає в отриманні платником податків низки пільг, передбачених податковим і трудовим законодавством, спрямованих державою на стимулювання зайнятості людей з інвалідністю та одночасно на зниження податкового навантаження для роботодавців; 2. Використання спрощеної системи оподаткування. Використати переваги спрощеної системи для оптимізації оподаткування можна двома способами: простим і складним. У простому варіанті, діючий суб’єкт господарювання, намагаючись оптимізувати оподаткування, приймає рішення про перехід на спрощену систему оподаткування. По суті, сам по собі перехід суб’єкта господарювання на спрощену систему оподаткування є податковою оптимізацією, оскільки дає мікро- та малому підприємництву можливість використовувати більш м’які податкові умови, порівняно із загальною системою оподаткування. Що стосується складного варіанта, то він за оптимізаційною результативністю є набагато привабливішим, але водночас пов’язаним, в окремих випадках із певними ризиками. Суть схеми полягає у використанні переваг системи шляхом «дроблення бізнесу» на кількох фізичних осіб-підприємців – платників єдиного податку другої групи. Однак центральний контроль над бізнесом зберігається в руках одного керуючого суб’єкта – юридичної особи, найчастіше ним виступає юридична особа – платник єдиного податку третьої групи.

Based on the analysis of current legislation, available scientific, journalistic and methodological sources, the article reveals the specifics of using tax benefits with a view to optimizing taxation. It is established that among the legal methods of tax optimization, the key ones are as follows: selection of the most optimal taxation system for doing business, which should be carefully analyzed taking into account the specifics of the business entity’s activities, its scale and structure; building a business model with integration of individual entrepreneurs under the simplified taxation system into the organizational process of a business entity - a legal entity; use of tax benefits provided for in the legislation by a business entity. The benefits may include both full exemption from certain taxes and reduction of tax rates, which contributes to a significant reduction in the tax burden of the business entity.Among the most effective schemes of tax optimization through privileges are the following: 1. Employment of persons with disabilities in order to use benefits. The scheme involves reducing the tax burden and obtaining financial benefits from the employment of persons with disabilities. It can be implemented in two ways, simple and complex. At the same time, the essence of both options is that the taxpayer receives a number of benefits provided by tax and labor legislation aimed at stimulating the employment of people with disabilities and at the same time reducing the tax burden on employers; 2. Use of the simplified taxation system. There are two ways to take advantage of the simplified taxation system to optimize taxation: simple and complex. In the simple version, an existing business entity, trying to optimize taxation, decides to switch to the simplified taxation system. In essence, the transition of a business entity to the simplified taxation system is itself a tax optimization, as it gives micro and small businesses the opportunity to use more lenient tax conditions compared to the general taxation system. As for the complicated option, it is much more attractive in terms of optimization results, but at the same time it is associated, in some cases, with certain risks. The essence of the scheme is to take advantage of the system by “splitting the business” into several individual entrepreneurs - single tax payers of the second group. However, the central control over the business is retained in the hands of a single managing entity - a legal entity, most often a legal entity - a single tax payer of the third group.