Порівняльний аналіз загальної та спрощеної системи оподаткування: особливості застосування, проблеми та напрями їх вирішення

Abstract

Об’єктом дослідження цієї статті виступають системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва. Система оподаткування визначає місце суб’єкта господарювання у фіскальних відносинах із державою, його роль у господарських відносинах з іншими контрагентами та величину витрат праці під час ведення обліку та складання звіт- ності. Суб’єкти малого підприємництва можуть застосовувати загальну або спрощену систему оподаткування. У статті проведено аналіз умов застосування загальної і спрощеної системи оподаткування суб’єктами малого підприємництва. Визначено, що кожна з них за певних умов має власні переваги і недоліки. З’ясовано проблеми і фактори, що стримують розвиток малого підприємництва в Україні. Запропоновано напрями вдосконалення спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності суб’єктів малого підприємництва з метою стимулювання їхньої діяльності.

Объектом исследования в данной статье выступают системы налогообложения субъектов малого пред- принимательства. Система налогообложения определяет место хозяйствующего субъекта в фискальных отношениях с государством, его роль в хозяйственных отношениях с другими контрагентами и величину затрат труда во время учета и составления отчетности. Субъекты малого предпринимательства в Украине могут использовать общую и упрощен- ную систему налогообложения. В статье проведен анализ условий использования общей и упрощенной системы на- логообложения субъектами малого предпринимательства. Установлено, что каждая из этих систем имеет собственные достоинства и недостатки. Определены проблемы и факторы, сдерживающие развитие малого предпринимательства в Украине. Предложены направления усовершенствования упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с целью стимулирования их деятельности.

The object of the study of this paper is the taxation system of small businesses. The taxation system determines the place of the entity in fiscal relations with the state, its role in economic relations with other contractors and the amount of labor costs during the accounting and financial and tax reporting, which determines the relevance of research aimed at improving the tax system of entities small business. Subjects of small business in Ukraine can apply a general or simplified taxation system. The article analyzes the conditions of application of the general and simplified taxation system by small business entities. It is determined that each of them has certain advantages and disadvantages under certain conditions. The general system of taxation has no restrictions, provides for the payment of taxes only in the presence of profit from the company, but its application is associated with a significant amount of mandatory payments, complicated accounting and reporting procedures. Unlike the general simplified taxation system, there is a limit on the number of employees, level of income, types of activity, envisages the payment of a single tax by individuals – in advance for the reporting period (quarter), without taking into account actually received income from activities, application of uniform tax rates for all categories of payers, regardless of the amount of revenue for the reporting period. Despite this, the simplification of accounting procedures provided by such a system makes it attractive for small businesses. The article clarifies the problems that hamper the development of small business in Ukraine, in particular the imperfection of the regulatory framework and the simplified taxation mechanism. The directions of improvement of the simplified system of taxation, accounting and reporting of small business entities in order to increase the efficiency of their activities, harmonization of domestic legislation in the sphere of small business with the European, achievement of indicators of small business development in Ukraine at the level of successful countries are offered. Key words: small business, small business entity, general taxation system, simplified taxation system, single tax