Правова оцінка податкових ризиків у процесі податкового планування

Abstract

Стаття присвячена висвітленню одного з важливих етапів податкового планування – правової оцінки податкових ризиків. Автором проаналізовано поняття «податковий ризик», що визначається у науковій літературі, а також сформульовано власне визначення даного терміну. Оцінено стан законодавчого регулювання досліджуваних правовідносин, наведено основні критерії ступенів ризику платника податків, визначених у нормативних актах. Наведено основні види податкових ризиків, а також сфери ризиків, починаючи від мінімального і закінчуючи неприпустимим. Визначено найбільш дієві способи оцінки і мінімізації податкових ризиків. Наголошено на необхідності вивчення офіційної позиції податкових органів із спірних питань застосування податкового законодавства. Окремо звернуто увагу на важливості врахування судової практики з розгляду податкових спорів при оцінці податкових ризиків.

The article is devoted to one of the most important stages of tax planning – legal tax risk assessment. It analyzes the concept of tax risk defined in the scientific literature and also gives the author’s own definition of this term. The article assesses the state of legislative regulation of legal relations under analysis, and gives the main criteria of the taxpayer’s risk levels defined in legal acts. It presents the main types of tax risks, as well as the scope of risks ranging from minimal to unacceptable ones. Furthermore, the most effective ways of assessing and minimizing tax risks are determined. Emphasis is placed on the necessity of studying the official position of tax authorities on the controversial issues of tax legislation application. Special attention is paid to the importance of taking into account the judicial practice in reviewing tax disputes in tax risk assessment.