Податкова застава як спосіб забезпечення виконання конституційного обов’язку по сплаті податків і зборів

Abstract

У статті висвітлюються правові аспекти застосування податкової застави як засобу забезпечення конституційного обов’язку зі сплати податків і зборів. Визначено місце обов’язку зі сплати податків у системі конституційних обов’язків. Роз крито основні способи забезпечення виконання податкового обов’язку. Дано визначення поняття податкової застави, розкрито історію становлення цього інституту в законодавстві України. Наведено підстави виникнення права податкової застави. Визна чено статус та повноваження податкового керуючого. Розкрито правовий режим майна, яке перебуває у податковій заставі, обсяг прав платників податків на його використання, порядок узгодження операцій із заставленими активами. Вказано правові підстави припинення права податкової застави. Описано правовий механізм реалізації права податкової застави, вказано на його недоліки. Внесено пропозиції щодо удосконалення правового регулювання податкової застави для підвищення ефектив ності цього засобу з метою забезпечення належного виконання конституційного обов’язку зі сплати податків.

The article highlights the legal aspects of using the tax lien as a means to ensure the constitutional obligation to pay taxes and fees. The focus is on the importance of proper implementation of constitutional obligations for the protection of human rights and the performance of state functions. An important place for tax liability in the system of constitutional obligations has been identified. The main ways of ensuring the fulfillment of the tax obligation have been revealed and the key role of such a way as tax lien has been emphasized. The concept of tax lien is defined and the history of formation of this institution in the legislation of Ukraine is revealed. The grounds for the emergence of the right of tax lien, the peculiarities of its documentation (registration) is presented. The status and powers of the tax manager about the description of the property in the tax lien, checks of its condition, etc. are determined. The article describes the legal consequences of non-compliance with the legal requirements of the tax manager, in particular the suspension in court of expenditure transactions on bank accounts, and in some cases - the use of administrative seizure of property. The author discloses the legal regime of property that is in tax lien, the scope of taxpayers’ rights to use it, the content of legislative restrictions on the pos sibility of disposing of such property, the procedure for coordinating transactions with mortgage assets. The legal grounds for termina tion of the right of tax lien are indicated. The legal mechanism of realization of the right of the tax pledge, the order and sequence of the address of collecting on the pledged property is described. The author revealed the shortcomings of the legislation, in particular the long nature of the recovery in court. Proposals have been made to improve the legal regulation of the tax lien to increase the effective ness of this instrument to ensure proper implementation of the constitutional obligation to pay taxes. In particular, it is proposed to pro vide the possibility of extrajudicial recovery of property that is in tax lien when the taxpayer has given written consent.