Координація зусиль світової спільноти для забезпечення виконання податкового обов’язку

Abstract

У статті висвітлюються питання координації зусиль світового співтовариства для забезпечення виконання податкового обов’язку та протидії зловживанням у сфері оподаткування. Наголошується, що неузгодженість податкової політики різних держав призводить до суперечностей і протиріч між ними, які в умовах глобалізації економіки можуть використовуватися для незаконної мінімізації податків. Вказується на те, що зусилля окремих країн для протидії податковим зловживанням не можуть бути достатніми. Підтримується думка, що на сьогодні для забезпечення виконання податкового обов’язку у кожній з держав значно ефективнішою видається співпраця та координація податкової політики, аніж податкова конкуренція. Зазначається, що основним міжнародним органом, що забезпечує координацію різних країн у податковій сфері є Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Наводяться основні напрями діяльності ОЕСР у сфері координації податкової політики. Розкриваються найбільш актуальні методи забезпечення виконання податкового обов’язку та боротьби зі зловживаннями у внутрішніх податкових системах, серед яких можна виділити загальні правила щодо уникнення обходу оподаткування; контроль іноземних компаній; правило тонкої капіталізації та інші правила, що обмежують вирахування відсотків. Висвітлюються кроки у сфері координації дій з регулювання міжнародного оподаткування, які здійснюється на рівні Європейського Союзу (ЄС). Відзначаються заходи щодо гармонізації податкового законодавства, узгодження дій по боротьбі із податковими правопорушеннями, про що ухвалені відповідні Директиви, у яких закріплено юридично обов’язкові заходи щодо забезпечення мінімального рівня захисту від найбільш поширених форм агресивного податкового планування. Дається характеристика загальним та спеціальним правила протидії уникненню оподаткування (GAAR та SAAR відповідно). Відзначається також робота з створення механізмів міжнародного автоматичного обміну інформацією про бенефіціарних власників компаній і бенефіціарів трастів. Ще один актуальний дієвий інструмент проти приховування прибутків від оподаткування - Єдиний стандарт автоматичного обміну податковою інформацією (CRS). Аналізується стан його запровадження світовою спільнотою, а також кроки, зроблені Україною у цьому напрямку. Робиться висновок про те, що світовим співтовариством проводиться активна і системна робота по координації зусиль для забезпечення виконання податкового обов’язку, а Україні слід активно долучатися до цих заходів.