Деякі питання узгодження норм податково-трудового законодавства в контексті публічного та приватного права

Abstract

Стаття присвячена дослідженню деяких питань узгодження податково-трудового законодавства в контексті публічного та приватного права. Встановлено, що сплата податків є предметом регулювання податкового права, а для виникнення зобов’язання по сплаті податків необхідні встановлені податковим законодавством вимоги. Зроблено висновок про те, що сфера податкового та трудового права перетинаються у точці оплати праці працівникам. З позиції трудового законодавства – оплата праці є правом та гарантією кожного працівника (приватно-правовий аспект), а з позиції податкового законодавства – це джерело надходження доходу фізичної особи, що підлягає оподаткуванню (публічно-правовий аспект). Податки, що нараховуються на заробітню плату фізичних осіб в значенні податково-трудового законодавства, іменуються як «відрахування». Доцільним є внесення змін до ст. 110 Кодексу законів про працю України та ст. 30 Закону України «Про оплату праці», виклавши їх таким чином: «При кожній виплаті заробітної плати роботодавець повинен повідомити працівника про такі дані, що належать до періоду, за який провадиться оплата праці: а) загальна сума заробітної плати з розшифровкою за видами виплат; б) розміри і підстави відрахувань із заробітної плати; в) сума заробітної плати, що належить до виплати; г) розміри податкових відрахувань». Акцентовано увагу на такому аспектові податково-трудового законодавства як статус роботодавця та його роль в податкових правовідносинах та трудових правовідносинах. Зроблено висновок, що ключовими характеристиками статусу роботодавця в податковому аспекті виступатимуть: а) на-явність зобов’язання зі сплати заробітної плати як передумова обов’язку по адміністрування податку; б) легалізованість взаємин між суб’єктом, що виконує роботу та суб’єктом, що виплачує заробітню плату (зовнішньо виражено в обов’язковості укладення трудового або цивільно-правового договору). Зазначено, що ключовими ознаками статусу роботодавця в трудовому законодавстві будуть: а) позиціонування в якості сторони трудового договору; б) наявність зобов’язання сплачувати заробітну плату та забезпечувати належні умови праці.

The article is devoted to the study of some issues of harmonization of tax and labor legislation in the context of public and private law. It has been established that the payment of taxes is a subject of regulation of tax law, and the requirements established by tax legislation are necessary for the obligation to pay taxes to arise.It was concluded that the spheres of tax and labor law intersect at the point of payment to employees. From the point of view of labor legislation, payment of labor is the right and guarantee of every employee (private legal aspect), and from the point of view of tax legislation, it is a source of income of a natural person subject to taxation (public legal aspect).Taxes charged on the wages of individuals in the sense of the tax and labor legislation are called “deductions”. It is advisable to amend Art. 110 of the Labor Code of Ukraine and Art. 30 of the Law of Ukraine “On Wages”, expressing them as follows: “At each payment of wages, the employer must notify the employee of the following data related to the period for which the payment of labor is made: a) the total amount of wages with a breakdown by types of payments ; b) amounts and grounds for deductions from wages; c) the amount of wages to be paid; d) amounts of tax deductions”.Attention is focused on such an aspect of tax and labor legislation as the status of the employer and its role in tax and labor relations. It was concluded that the key characteristics of the employer’s status in the tax aspect will be: a) the presence of an obligation to pay wages as a prerequisite for the obligation to administer the tax; b) the legality of the relationship between the entity performing the work and the entity paying wages (externally expressed in the obligation to conclude an employment or civil law contract). It is noted that the key features of the employer’s status in labor legislation will be: a) positioning as a party to an employment contract; b) the presence of an obligation to pay wages and ensure proper working conditions.