Особливості організації аналізу грошових потоків бюджетної установи

Abstract

У статті розкрито необхідність чіткої організації аналізу грошових потоків бюджетних установ. Запропоновано етапи аналізу грошових потоків, які забезпечать об’єктивне оцінювання стану й доцільності використання грошових коштів. Визначено мету та завдання аналізу грошових потоків. У межах етапів визначено методи та прийоми економічного аналізу, які доцільно використовувати для аналізу грошових коштів бюджетної установи. Зазначено джерела аналізу грошових потоків, які включають первинні документи, облікові регістри, а також бюджетну та фінансову звітність. Визначено напрями аналізу, застосування яких забезпечує оцінювання наявності, руху та ефективності використання грошових коштів бюджетної установи. Крім традиційного аналізу, запропоновано використовувати коефіцієнти фінансового аналізу, адаптовані до особливостей діяльності бюджетних установ.

The purpose of the article is to determine the peculiarities of the methodology of analysis of cash flows of a budgetary institution in order to fully evaluate the effectiveness of its use of funds and to make the right management decisions. The necessity of a clear organization of the analysis of cash flows of budgetary institutions is revealed. The stages of cash flow analysis are offered, which will provide an objective assessment of the condition and expediency of using the funds. The purpose and tasks of the cash flow analysis are determined. The purpose of the cash analysis is to identify reserves for the effectiveness of the use of funds within the limits set by the legislation of the budgetary institution. The tasks of cash analysis include an overall assessment of the status, structure and dynamics of cash flows; comparative analysis of cash and actual expenditures of a budgetary institution; assessment of the liquidity and solvency of the budgetary institution; evaluation of the performance indicators of budgetary institutions in order to find reserves for improving their activities. Within the stages are defined methods and techniques of economic analysis, which is appropriate to use for the analysis of cash budgetary institution. The sources of analysis of cash flows, including primary documents, accounting records, as well as budget and financial statements, are indicated. The main forms of financial reporting include the Balance Sheet and the Statement of Cash Flows. Areas of analysis, the use of which provides an assessment of the availability, movement and efficiency of use of funds of a budgetary institution. These areas include: 1) a general analysis of cash (dynamics and share of assets and, in particular, current assets); 2) analysis of the composition, structure and dynamics of cash by activity; 3) analysis of cash by sources of their receipt according to the budget statements; 4) analysis of the financial ratios that characterize the budget institution’s cash. Тhe use of financial analysis ratios adapted to the peculiarities of the activities of budgetary institutions is proposed.