Основні завдання і компоненти аудиту електронних грошей

Abstract

У статті досліджено методологічні засади аудиту електронних грошей, у тому числі віртуальних валют. Отримано висновок, що завдання аудиту мають ураховувати новітність і технологічну складність електронних грошей. Під час проведення аудиту різновиду електронних грошей – віртуальних валют необхідно ставити додаткові завдання щодо перевірки й оцінки існуючих ризиків, висловлення думки щодо ефективності та причин використання суб’єктом господарювання таких засобів. Постановка завдань має бути релевантною до базових компонент аудиту електронних грошей у системі тристоронніх відносин «аудитор – стейкхолдер – відповідальна сторона (суб’єкт господарювання)». Серед основних завдань аудиту електронних грошей, які досліджувалися, – оцінити пов’язані ризики, наприклад регуляторний ризик, технологічний, ризик зміни вартості, відсутність статусу законного платіжного засобу (в Україні та більшості країн), комплаєнс-ризик. Також важливим завданням є оцінка адекватності системи внутрішнього контролю суб’єкта господарювання над електронними грошима.

The article explores the methodological principles of electronic money audit, including virtual currencies. It has an idea that the tasks of the audit should take into account the novelty and technological complexity of electronic money. During an audit of virtual currencies, additional tasks are required to verify and evaluate existing risks, to express an opinion about the effectiveness and the reasons for the entity’s use of such entities. Tasking should be relevant to the core components of the electronic money audit in the system of tripartite relations “auditor – stakeholder – responsible party (entity)”. The main objectives of the electronic money audit were to assess the associated risks, such as regulatory risk, technological risk, value risk, lack of legal tender status (in Ukraine and most countries), compliance risk. Also important are the next tasks: to evaluate the adequacy of an entity’s internal control system for electronic money; to study the types of electronic money used by the entity. It’s important to auditor to study the business environment of the entity, examine its business model and investigate the causes and purpose of e-money; to identify the risks involved in the types of e-money identified by the entity. The auditor should examine the effectiveness of the use of electronic money by the entity; assess the level of materiality of the information; examine the internal position of the entity. It`s useful to investigate the correctness of the documentation; confirm the compliance of the financial statements with regard to electronic money; express an opinion on the compliance of the integrated reporting data. It`s necessary to conclude on the overall effectiveness and appropriateness of using electronic money within an entity’s business model. The components of an electronic money audit include the following: an entity; the stakeholders of the entity; qualification of auditor; audit evidence; existing standards and criteria; audit report. There is a problem of proving ownership of a virtual currency, that is, proving that it is indeed owned by the entity and not by an individual (or group of persons) who is or is not even related to the entity.