Концептуальні засади модернізації системи моніторингу податкових накладних агробізнесу в умовах євроінтеграції

Abstract

Україна має статус кандидата на членство в Європейський Союз і зміна вітчизняної податкової політики відбувається у напрямку євроінтеграції. В Україні працює система моніторингу критеріїв оцінки ризиковості (СМКОР), яка відстежує сумнівні операції з оптимізації податку на додану вартість. У статті проаналізовано етапи роботи СМКОР та її відповідність Директивам ЄС у сфері оподаткування ПДВ. Встановлено систематичні порушення роботи СМКОР, які послаблюють конкурентні позиції вітчизняних аграріїв у експортно-торгівельних операціях. Надано науково-обґрунтовані рекомендації щодо модернізації системи моніторингу податкових накладних шляхом зміни ознак безумовної реєстрації податкових накладних і розрахунків коригувань на соціально значущі товари, удосконалення критеріїв ризиковості платника ПДВ та виключення окремих критеріїв ризиковості операцій із застосування в аграрному секторі.

Ukraine acquired the status of a candidate for EU membership in the summer of 2022. The process of changing domestic tax policy in the direction of European integration are started. The risk assessment criteria monitoring system (SMCAR) has been operating for five years in Ukraine. This system monitors questionable transactions aimed at reducing tax liabilities from value added tax. The stages of the SMCAR’s work are analyzed in the article. They include: checking for signs of unconditional registration of tax invoices (TI) and adjustment calculations (AC), checking for the presence of risk criteria of the taxpayer, checking for the presence of a positive tax history of the payer, checking for the presence of criteria for the riskiness of the transaction. Systematic violations of the SMCAR’s work at each of the stages of monitoring of tax invoices, which compiled and submitted for registration in the Unified Register of Tax Invoices (URTI) by agricultural producers, were established. These violations significantly weaken the competitive position of domestic farmers in export trade operations with European and global food producers. The latest legislative initiatives regarding changes in the work of the electronic administration VAT’s system, which proposed by the Ministry of Finance of Ukraine, are reviewed. It has been proven that Ukraine is moving towards strengthening the risk criteria, which will cause an increase in the number of blocked TI/AC and will worsen the financial condition of domestic agribusiness entities. Scientifically based recommendations on the modernization of the tax invoice monitoring system have been provided. It is proposed to change the signs of unconditional registration of TI/AC. Micro and small agribusiness entities must have the opportunity to register TI/AC for socially significant goods and raw materials for them without stopping their registration in the URTI. The risk criteria of VAT’s payers who are unable to fulfill their tax obligations during the period of martial law and within six months after its end have been improved. It is recommended to exclude certain criteria of the riskiness of operations from application in the agricultural sector. They are appropriate for use in the spheres of trade and services and cannot be applied in production. The introduction of these recommendations into the domestic practice of VAT’s taxation requires changes to regulatory legal acts in the field of taxation. These recommendations will contribute to the European integration of the tax system of Ukraine.