Оподаткування благодійної діяльності: Україна і світ

Abstract

У статті досліджуються особливості регулювання та оподаткування благодійної діяльності в Україні та світі. Розглянуто сучасний стан, проблеми та перспективи благодійництва в Україні. Проаналізована динаміка благодійництва в Україні та світі за останні десять років. Автором розкрита класифікація благодійних організацій за організаційно правовими формами та їх вплив на оподаткування благодійної допомоги. Відзначені особливості міжнародної практики визнання неприбуткових установ та відмінності у їх трактуванні в Україні. Виокремлені особливості оподаткування благодійної допомоги з боку благодійника та бенефіціара залежно від організаційно правової форми особи та характеру діяльності. Здійснена спроба теоретичного обґрунтування та надані рекомендації з вдосконалення податкової політики благодійництва в Україні, враховуючи особливості її оподаткування в країнах ЄС, Великобританії, США тощо.

Ukraine has become the second country in the world in terms of charity coverage of an active part of the public. Ukrainians direct the largest amount of charitable aid to the Armed Forces of Ukraine, other military formations and authorities. Significant amounts of donations are allocated to low-income persons and persons in difficult life circumstances, for the rescue of people and the restoration of territories destroyed as a result of hostilities. Other areas of philanthropy are assistance in the organization of sports, cultural and youth events, events related to the envoironmental protection and the preservation of cultural and historical heritage, for the protection and rescue of animals, etc. The provision and taxation of charitable assistance is regulated by current legislation. The terms of tax benefits and discounts in Ukraine depend on the subject of legal relations, its organizational and legal form and the taxation system. The legislation requires that the recipient of charitable assistance be a non-profit organization according to the criteria of the TCU. After the introduction of martial law in Ukraine, a number of legislative changes and additions were adopted in order to stimulate philanthropy of citizens and businesses for the benefit of non-profit organizations. Temporarily, for the period until the termination or abolition of martial law on the territory of Ukraine, the collection of taxes and fees is carried out taking into account certain conditions and features. However, for more than two years, the public and business have been carrying out their uncharacteristic functions of ensuring the defense of the state, so tax preferences in this case will serve as an additional incentive on the part of the state to mobilize resources for victory and, at the same time, a tool for interaction and support of Ukrainian society. The results of the research of the global practice of taxation of philanthropy indicate the need to revise the current legislative norms in Ukraine. After all, in the countries of the EU, Great Britain and the USA there are favorable conditions for philanthropy, which consist in the wide application of tax benefits, discounts and reduction of the tax base outside of wartime conditions and on an indefinite basis. On the other hand, in order to avoid abuses, we consider it expedient to provide by law for the mandatory disclosure and publication by charitable organizations of information about the performed charitable activities, received and transferred aid, and the structure of charity.