Особливості та зміст податкових правовідносин в умовах цифровізації

Abstract

У статті на підставі чинного законодавства розглянуто особливості та зміст податкових правовідносин в умовах цифровізації. Об’єкт дослідження є сукупністю правовідносин у сфері оподаткування, що виникають і розвиваються в умовах цифровізації. Предметом є принципи та нормиподаткового права в єдиній системи форм європейського права, що реалізуються в контексті європейської інтеграції. Методологічна основа представлена загальнонауковими методами пізнаннята приватно-науковими методами пізнання – історичний, статистичний, структурно-функціональний, порівняльно-правовий, формально-юридичний. Вказано, що посилений вплив цифровихтехнологій на сучасні податкові правовідносини вимагає від наукової та професійної спільноти проведення детальних досліджень і ревізії всього комплексу трансформації податкових правовідносин, а також вироблення найбільш ефективних моделей відповідних правовідносин і гарантійзабезпечення прав платників податків в умовах цифрової реальності. Не вироблено єдиних підходів до оцінки правових наслідків та змісту трансформації податкових правовідносин в умовах розвитку цифрових технологій. Зазначено, що впровадження цифрових технологій у сферу податкових правовідносин призвело до того, що існуючих гарантій забезпечення прав платників податків, встановлених у законодавстві про податки та збори, а також вироблених у ході індивідуального регулювання правовідносин у сфері оподаткування, виявляється недостатньо, щоб не відповідати європейським правовим стандартам щодо ефективності та оперативності відновлення порушених прав. Впровадження цифрових технологій у процес взаємодії держави та суспільствау сфері оподаткування передбачає не просто спрощення відповідної взаємодії, а й вироблення якісно нових моделей цифрової взаємодії на основі аналізу існуючого правового регулювання. Перетворююча дія цифровізації на податкові правовідносини заснована на комунікативному потенціалі цифрових технологій, можливості ефективного функціонування систем великих даних, спрощенні взаємодії учасників податкових правовідносин, можливості автоматизації операцій у правозастосовчій та аналітичній діяльності податкових органів.

The article examines the peculiarities and content of tax legal relations in the conditions ofdigitalization based on the current legislation. The object of research is a set of legal relations in the fieldof taxation that arise and develop in the conditions of digitalization. The subject is the principles andnorms of tax law in the unified system of forms of European law implemented in the context of Europeanintegration. The methodological basis is represented by general scientific methods of knowledge andprivate scientific methods of knowledge - historical, statistical, structural-functional, comparative-legal,formal-legal. It is indicated that the increased influence of digital technologies on modern tax legalrelations requires the scientific and professional community to carry out detailed research and revisionof the entire complex of transformation of tax legal relations, as well as the development of the mosteffective models of relevant legal relations and guarantees of ensuring the rights of taxpayers in thedigital reality. There are no unified approaches to assessing the legal consequences and content of thetransformation of tax relations in the context of the development of digital technologies. It is noted that the introduction of digital technologies in the field of tax legal relations has led to the fact that the existing guarantees of ensuring the rights of taxpayers, established in the legislation on taxes and fees, as well as developed in the course of individual regulation of legal relations in the field of taxation, are insufficient to comply with European legal standards regarding the effectiveness and efficiency of restoration of violated rights. The implementation of digital technologies in the process of interaction between the state and society in the field of taxation involves not only the simplification of the corresponding interaction, but also the development of qualitatively new models of digital interaction based on the analysis of the existing legal regulation. The transforming effect of digitalization on tax legal relations is based on the communicative potential of digital technologies, the possibility of effective functioning of big data systems, simplified interaction of participants in tax legal relations, the possibility of automating operations in law enforcement and analytical activities of tax authorities.