Проблеми визначення резидентства юридичних осіб

Abstract

У статті аналізуються критерії визначення резидентства юридичних осіб, які використовуються в національному законодавстві, законодавстві інших країн світу та міжнародних договорах про уникнення подвійного оподаткування. Розглянуто детально критерії визначення резидентства, що закріплені в законодавстві України, законодавстві та судовій практиці Федеративної Республіки Німеччина та законодавстві Іспанії. У статті висвітлюється проблема «прозорих осіб» для цілей оподаткування та судова практика, яка сформувалась в Україні щодо «прозорих осіб» як суб’єктів оподаткування. Розглянуто альтернативні підходи визначення резидентства юридичних осіб, зокрема, які базуються на методології аналізу функцій, активів та ризиків, що використовується в методиках трансфертного ціноутворення. У висновках сформульовані пропозиції вдосконалення національного законодавства щодо критеріїв визначення резидентства юридичних осіб.

В статье анализируются критерии определения резидентства юридических лиц, которые используются в национальном законодательстве, законодательстве других стран мира и международных договорах во избежание двойного налогообложения. Рассмотрены подробно критерии определения резидентства, закрепленные в законодательстве Украины, законодательстве и судебной практике Федеративной Республики Германия и законодательстве Испании. В статье освещается проблема «прозрачных лиц» для целей налогообложения и судебная практика, которая сформировалась в Украине по отношению к «прозрачным лицам» как субъектам налогообложения. Рассмотрены альтернативные подходы определения резидентства юридических лиц, в том числе основанные на методологии анализа функций, активов и рисков, которая используется в методиках трансфертного ценообразования. В выводах сформулированы предложения по совершенствованию национального законодательства относительно критериев определения резидентства юридических лиц.

The article examines the question of criteria for determining residence of legal entities used in national legislation, legislation of other countries and international treaties on avoidance of double taxation. The article is devoted to the study of determining residence used in the legislation of Ukraine, legislation and jurisprudence of the Federal Republic of Germany and the Spanish legislation. The article highlights the problem of “transparent entities” for tax purposes and judicial practice that was formed in Ukraine on the issue of “transparent entities” as subjects of taxation. Alternative approaches to determining the residence of legal entities, including based on the methodology of analysis of functions, assets and risks that is used in the methods of transfer pricing, were examined. The conclusions put forward proposals to improve national legislation on criteria for determining the residence of legal entities.